Содержание:
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………..7
1. ПРОБЛЕМЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В
ЛИЗИНГОВОЙ СФЕРЕ ……………………………………………………………………….8
2. ОБЗОР НОРМАТИВНОЙ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ БАЗЫ ………………11
2.1. Обзор нормативной и законодательной базы по учету лизинговых
операций………………………………………………………………………………………..11
2.2. Анализ проекта ПБУ «Учет аренды»……………………………………………16
2.3. Анализ МСФО 17 «Аренда»……………………………………………………….18
3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ …………………………………………………………………..26
3.1. Анализ лизинговых операций в РФ……………………………………………..26
3.2. Совершенствование методики учета лизинговых операций по
различным вариантам договора ………………………………………………………..35
3.2.1. Учет у лизингодателя, когда предмет лизинга находится на
балансе лизингодателя ……………………………………………………………….39
3.2.2. Учет у лизингополучателя, когда предмет лизинга находится на
балансе лизингодателя ……………………………………………………………….50
3.2.3. Учет у лизингополучателя, когда предмет лизинга находится на
балансе лизингополучателя…………………………………………………………54
3.2.4. Учет у лизингодателя, когда предмет лизинга находится на
балансе лизингополучателя…………………………………………………………63
4. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННЫХ
ВАРИАНТОВ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ ……………………………………………………………………………………..69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………74
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………….75
Используемая литература
1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным
голосованием 12.12.1993 г. с учетом поправок, внесенных Законом РФ о
поправках в Конституцию РФ от 31.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26.01.1996 №
14-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 22 декабря 1995 г., действующая
редакция от 1 сентября 2013 г.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля
1998 г. №146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 16 июля 1998г.,
действующая редакция от 3 ноября 2013 г.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа
2000 г. №117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 19 июля 2000г.,
действующая редакция от 1 октября 2013 г.
5. Федеральный Закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г., одобрен Советом Федерации 29 ноября
2011г., в редакции ФЗ от 28 декабя 2013 г.
6. Федеральный Закон от 29.10.1998 №164-ФЗ «О финансовой аренде
(лизине)»: принят Гос. Думой 11 сентября 1998 г., одобрен Советом
Федерации 14 октября 1998 г., в редакции ФЗ от 28 июня 2013 г.
7. Федеральный Закон от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: принят
Гос. Думой 13 июля 2001г., в редакции ФЗ от 5 мая 2014 г.
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002
№1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы», в редакции Постановлений Правительства РФ от 10 декабря 2010г.
№1011.
9. Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 №7 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету основных средств».
10. Приказ Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001г. № 26н
«Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (зарегистрирован в Минюсте
России 27 октября 2008 г. N 12522), в ред. Приказа Минфина от 18.12.2012
№164н.
11. Приказ Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001г. № 26н
«Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (зарегистрирован в Минюсте РФ 28
апреля 2001 г. N 2689), в ред. Приказа Минфина от 24.12.2010 №186н.
12. Приказ Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999г. № 32н
«Доходы организации» (ПБУ 9/99) (зарегистрирован в Минюсте РФ 31 мая
1999 г. N 1791), в ред. Приказа Минфина от 24.04.2012 №155н.
13. Приказ Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999г. № 33н
«Расходы организации» (ПБУ 10/99) (зарегистрирован в Минюсте РФ 31 мая
1999 г. N 1790), в ред. Приказа Минфина от 27.04.2012 №55н.
14. Приказ Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002г. № 114н
«Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) (зарегистрирован в
76
Минюсте РФ 31 декабря 2002 г. N 4090), в ред. Приказа Минфина от
24.12.2010 №186н.
15. Приказ Минфина Российской Федерации от 17 февраля 1997г. № 15
«Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», в ред.
Приказа Минфина от 23.01.2001 №7н.
16. Приказ Минфина Российской Федерации от 25 ноября 2011г. №160н
«О введение в действие международных стандартов финансовой отчетности и
разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на
территории Российской Федерации» (МСФО 5 « Долгосрочные активы,
предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»)
(зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2011 г. N 22501).
17. Приказ Минфина Российской Федерации от 25 ноября 2011г. №160н
«О введение в действие международных стандартов финансовой отчетности и
разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на
территории Российской Федерации» (МСФО 17 «Аренда») (зарегистрирован в
Минюсте РФ 5 декабря 2011 г. N 22501).
18. Приказ Министерства внутренних дел российской Федерации от
24.11.2008г. №1001 «О порядке регистрации транспортных средств»
(зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2008г. №13051).
19. Письмо Минфина России от 02.06.10 № 03-03-06/1/368 «О порядке
перехода права собственности на лизинговое имущество».
20. Письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-03-06/2/18283 «О порядке
начисления амортизации в целях налога на прибыль в отношении имущества,
переданного в лизинг и учитываемого на балансе лизингодателя».
21. Письмо Минфина России от 29.03.13 № 03-03-06/1/10063 «О порядке
учета лизингового имущества у лизингодателя».
22. Письмо Минфина России от 24.03.09 № 03-03-06/1/187 «О порядке
применения амортизационной премии в отношении имущества переданного в
лизинг».
23. Письмо Минфина России от 29.09.2009 №03-05-05-04/61 «О порядке
учета транспортных средств на балансе в качестве основных средств».
24. Письмо Минфина России от 19.01.2009г. №03-03-06/1/19 «О порядке
применения понижающего и специального коэффициентов к основной норме
амортизации».
25. Письмо Минфина России от 27.03.2007 №03-05-06-04/15 «О порядке
определения налогоплательщика по транспортному налогу».
26. Письмо УМНС России по г. Москва от 17.10.2003 № 23-10/2/58256
«Об установлении срока полезного использования».
27. Адамов Н.А. Лизинг : правовая сущность, экономические основы,
учет и налогообложение / Н. Адамов, А. Тилов. — 2-е изд. – СПб. [и др.] :
Питер, 2006. — 159 с.
28. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и
налоговому учету — М.: Проспект, 2013. – 560с.
77
29. Гуляева В.С. Четыре способа решить главную проблему лизинга. –
Главбух. – 2012. — № 10. – С. 12.
30. Долгалева С.В. Советы по амортизации для лизингополучателя. –
Главбух. – 2011. — №10. – С. 14.
31. Киркоров А.Н. Управление финансами лизинговой компании. – М. :
Альфа-Пресс, 2006. – 160 с.
32. Кисурина Л.Г. Сложные сделки: учет, налоги, право. – М. :
Экономика и жизнь, 2007. — 415 с.
33. Колесников А.М. Инвестиционное обеспечение деятельности
предприятия на основе лизинга : монография – СПб., 2007. — 123 с.
34. Колосова М.А. Организационно-экономический механизм лизинга
инновационно-активных предприятий малого бизнеса / М.А. Колосова, Е.Н.
Чижова. — Белгород : Изд-во БГТУ, 2006. — 150 с.
35. Нагоев А.Б. Лизинг: формирование, функционирование,
функционирование и правовые основы — Нальчик : Ин-т информатики и
проблем регионального упр. КБНЦ РАН, 2006. — 223 с.
36. Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие.
— СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2012.- 62с.
37. Орлова В.Л. Лизинг как форма инвестирования обновления основного
капитала предприятий – М., 2007. — 22 с.
38. Правдина М. Оцениваем безопасность налогового планирования с
помощью лизинга. – Главбух. – 2007. — № 10. – С. 10.
39. Рязанцева М.В. Организация лизинговых отношений в современных
условиях : учебное пособие по дисциплине «Экономика предприятий» для
всех специальностей — Мурманск : Изд-во МГТУ, 2006. — 66 с.
40. Трынин Д.И. Лизинговые схемы, используемые при международных
сделках // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет. 2009. N 9. С. 20 — 31.
41. Селеванова Т.С. Состояние и проблемы развития лизинговых
отношений в современных условиях : монография / Т. С. Селеванова, Е. В.
Селеванова; М-во образования и науки Российской Федерации, Федеральное
агентство по образованию, СевКавГТУ. -Ставрополь : Изд-во СевероКавказского гос. технического ун-та, 2006. – 161 с.
42. Сусанян К.Г. Лизинг во внешнеэкономической деятельности
предприятия: Учебное пособие. М.: ВАВТ, 2003. 38 с.
43. Харрасова Г.З. Лизинг как организационно-экономическая форма
инвестиционной политики предприятия — Казань, 2006. — 24 с.
44. Часовой В.А. Лизинг для предпринимателей / В.А. Часовой. – М. :
Журналист, 2006. — 191 с.
45. Шабашев В.А. Лизинг: основы теории и практики: учебное пособие
для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит»,
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / В.А. Шабашев,
Е.А. Федулова, А.В. Кошкин; под ред. проф. Г.П. Подшиваленко. — 3-е изд.,
перераб. и доп. – М. : КноРус, 2009 — 190 с.
78
46. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические
рекомендации с материалами судебной практики. М.: Юстицинформ, 2010.
160 с.
47. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки. М.: Феникс,
2010.
48. Шишкоедова Н.Н. Лизинг оборудования из-за границы: что надо
знать лизингополучателю / Н.Н. Шишкоедова, Г. Соколова. – Главбух. – 2007.
— № 10. – С. 18.
49. Шуклин Б.С. Правовые и экономические основы лизинга : [покупка
имущества, передаваемого в лизинг, вычет НДС, входящего в цену предмета
лизинга, учет и налогообложение у лизингодателя, учет и налогообложение у
лизингополучателя, расходы на ремонт предметов лизинга, страхование
лизингового имущества]. – М. : ГроссМедиа, 2009 — 135 с.
50. Правила оформления студенческих работ: Метод. указания / Сост.:
В.А. Дуболазов, Н.В. Павлов. – СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2012. – 24 с. –
Режим доступа: http://www.kafedrapik.ru
51. http://www.raexpert.ru